Vérifier les factures SaaS : postes, devise et TVA

Devise, TVA et comptabilité sont étroitement liées

Le montant de la facture ne permet pas, à lui seul, de déterminer si une facture SaaS est correcte. La devise de facturation, le taux de change fiscalement reconnu et le traitement de la TVA sont étroitement imbriqués et déterminent le montant en francs qui atterrit effectivement au bilan après conversion. Un guide sur la facturation multidevise du point de vue suisse précise expressément que la devise de facturation influence directement les obligations en matière de TVA, le taux de change fiscalement reconnu et, par conséquent, le montant du bilan en CHF.

Les conséquences sont très concrètes. Une facture libellée en euros adressée à un client suisse reste soumise à la TVA suisse de 8,1 % – le changement de devise ne modifie en rien l'assujettissement à l'impôt. Inversement, cette même facture en devises étrangères peut rester bloquée dans le système d'achat du client : un décalage de devise est considéré comme une cause fréquente de refus de factures dans la comptabilité fournisseurs.

Toute personne qui approuve une facture SaaS doit donc vérifier trois points dans cet ordre : la devise correspond-elle à la clause contractuelle, le taux de conversion appliqué est-il justifié, et le taux ainsi que le montant de la TVA correspondent-ils à la rémunération. Ce n'est qu'après cela que le montant en CHF est fiable pour la comptabilité et le décompte de la TVA.

Étapes pour vérifier une facture SaaS en devise étrangère

Dans quelle devise facturer – et qu'est-ce que cela implique pour le contrôle ?

Le choix de la devise de facturation obéit à une logique précise. Envers les clients suisses, qu'il s'agisse de B2B ou de B2C, la facturation se fait toujours en CHF : la TVA suisse est applicable et il n'y a aucun risque de change. Pour les clients de l'UE, une facture en CHF est acceptable jusqu'à environ 1'000 EUR, car le risque de change est négligeable ; au-delà, l'EUR est recommandé, car cela réduit les frictions et améliore le taux de conversion. Pour les contrats récurrents avec l'UE, l'EUR est recommandé conjointement avec une clause de change qui protège les deux parties contre les fluctuations des cours. Les clients américains et britanniques s'attendent à être facturés en USD ou en GBP, car leurs systèmes de comptes fournisseurs y sont adaptés.

Pour les contrats d'une durée supérieure à six mois, la devise du client peut être envisagée, accompagnée d'une couverture ou d'une clause d'indexation, car l'exposition au change devient autrement significative. Si un client suisse souhaite une facture en euros, la facturation peut se faire en EUR – la TVA suisse de 8,1 % reste toutefois applicable.

L'avantage revient au client : transparence des prix sans conversion mentale, paiement depuis le compte bancaire local sans frais de change ni frais SWIFT, sans compter un signal de confiance envers le marché local. Les factures dans la devise du client évitent également les boucles d'approbation de change internes du client, ce qui peut accélérer le paiement. Le point de friction se situe au niveau des achats : de nombreux systèmes d'approvisionnement d'entreprise rejettent par défaut les factures en devises étrangères.

Avantages et risques de la facturation dans la devise du client

Date de facturation ou date de paiement : quel taux fait foi ?

Pour les créances en devises étrangères, il faut distinguer deux moments : l'émission de la facture et l'encaissement du paiement. L'usage veut que la créance soit comptabilisée à l'émission de la facture au taux en vigueur à ce moment-là, puis réévaluée au taux actuel lors de l'encaissement ; la différence apparaît comme un gain ou une perte de change. Si les dates de facturation et de paiement diffèrent, il en résulte un écart qui n'a rien à voir avec le prix d'abonnement convenu, mais qui influence néanmoins le résultat.

C'est précisément ici que se produisent les erreurs de contrôle typiques : si l'on suppose le même taux pour la délimitation et le paiement, l'écart de change disparaît silencieusement du compte de résultat. En cas de paiements partiels, d'avoirs, de paiement annuel anticipé et de modifications de l'étendue de l'abonnement en cours de contrat, le taux déterminant doit donc être justifié pour chaque mouvement. Pour le traitement des devises étrangères dans le décompte de la TVA, l'AFC publie le document « Taxe sur la valeur ajoutée et devises étrangères (p. ex. euro) ».

Comparer les postes récurrents avec le contrat

Pour les rémunérations SaaS périodiques, on ne vérifie pas le montant unitaire, mais la concordance entre le contrat et la facture sur trois caractéristiques : le montant de l'abonnement, la durée et la clause de devise. Si l'un de ces éléments diffère, la facture doit être contestée avant d'être approuvée. Une cause fréquente de refus de factures dans la comptabilité fournisseurs est l'inadéquation des devises – la facture est libellée dans une devise différente de celle prévue dans le contrat ou dans le système d'achat.

Pour les contrats de plus longue durée, les mécanismes de modification des prix doivent être vérifiés séparément. Une clause d'indexation ajuste le prix en fonction d'un indice de référence, une clause de couverture protège contre le risque de change ; pour le choix de la devise lors de durées plus longues, la recommandation de la section « Dans quelle devise facturer – et qu'est-ce que cela implique pour le contrôle ? » s'applique. Il convient de vérifier si la clause couvre l'adaptation effectivement facturée : l'indice de référence, la base d'adaptation et le moment de l'adaptation doivent correspondre au poste facturé.

Si l'étendue de l'utilisation change en cours de contrat – utilisateurs supplémentaires, modules supplémentaires –, la facture doit refléter la logique d'adaptation convenue et non un nouveau forfait choisi librement.

Quel taux de TVA s'applique aux prestations SaaS ?

Pour les prestations SaaS, le taux normal de 8,1 % s'applique en Suisse. Il englobe toutes les prestations imposables qui ne sont pas soumises au taux réduit ni au taux spécial ; les services et produits numériques en font partie.

Le taux réduit de 2,6 % ne s'applique qu'aux livraisons et prestations énumérées de manière exhaustive – notamment les denrées alimentaires selon la LDAgr, les médicaments, l'eau courante, les journaux, les magazines et les livres sans caractère publicitaire, ainsi que les journaux, magazines et livres électroniques sans caractère publicitaire. Les licences SaaS ne font pas partie de cette énumération. Le taux spécial pour les prestations d'hébergement est de 3,8 %.

Ces taux sont en vigueur depuis le 1er janvier 2024 et constituent la référence pour le contrôle : un taux réduit sur une licence standard ou un taux différent du taux normal appliqué à un service numérique doit être contesté.

Taux de TVA en Suisse : comparaison pour les prestations SaaS et autres services

Contrôler correctement la TVA sur les factures en devises étrangères

Envers les consommateurs finals, le prix à payer doit être indiqué en francs suisses. L'AFC précise que l'indication du prix à payer uniquement en devise étrangère n'est pas admissible ; la devise étrangère peut figurer à titre complémentaire. Une facture SaaS adressée à des clients privés suisses qui n'indique qu'un montant en EUR ne satisfait pas à cette exigence.

Sur les factures en devises étrangères, trois indications doivent donc être contrôlées : le montant à payer en CHF, le taux de conversion appliqué et l'indication de la TVA avec le montant de la taxe. Le taux de change fiscalement reconnu fait partie du contrôle des factures, car la devise de facturation a un impact direct sur les obligations en matière de TVA et sur le montant du bilan en CHF.

Si la facture est établie en devise étrangère et payée en francs suisses, le chemin de conversion doit être traçable à partir de la facture ou de la preuve de paiement – sinon, le montant de la taxe ne peut pas être justifié dans le décompte de la TVA.

Devise fonctionnelle : ce que cela implique pour la comptabilité et les impôts

Une société ayant son siège statutaire en Suisse doit tenir sa comptabilité en francs suisses ou dans la devise qui est déterminante pour son activité commerciale – la devise fonctionnelle. Si elle évolue dans un environnement international, elle peut tenir sa comptabilité dans la devise étrangère la plus significative. En cas de choix d'une devise fonctionnelle étrangère, en plus des comptes annuels dans cette devise, des comptes annuels convertis en francs suisses doivent être établis ; les deux chiffres sont souvent présentés côte à côte dans le même document.

Pour l'impôt suisse sur le bénéfice et le capital, le résultat selon les comptes individuels dans la devise fonctionnelle est en principe déterminant, notamment pour le calcul du dégrèvement fiscal sur les produits et gains en capital provenant de participations, ainsi que pour la prise en compte des pertes reportées. La taxation et la perception de l'impôt se font en revanche toujours en francs suisses, sur la base des comptes annuels convertis en francs ; ceux-ci reposent généralement sur un cours moyen annuel.

Depuis 2023, des taux de conversion contraignants s'appliquent pour la conversion depuis la devise fonctionnelle ; le rattachement précédent aux taux de change historiques doit être abandonné. Selon les écarts de cours, le choix de la devise fonctionnelle peut influencer de manière significative la charge fiscale en Suisse. Avec le droit de la révision des sociétés anonymes, entré en vigueur le 1er janvier 2023, le capital de base peut également être fixé en EUR, USD, GBP ou JPY si la devise fonctionnelle s'y prête.